基层政策措施落实情况跟踪审计主要做法、难点及对策

2014年9月以来，审计署按照国务院的要求开展“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”政策措施落实情况跟踪审计。六年来，政策措施落实情况跟踪审计有效地推动了国家重大决策部署和政策措施的落地生根，较好地履行了新时代审计工作职责。但政策措施落实情况跟踪审计作为一种新型的审计形态，仍处于探索实践阶段。本文就基层审计机关开展政策措施落实情况跟踪审计的主要做法、存在的难点及对策做些探讨。

一、基层政策措施落实情况跟踪审计的主要做法

（一）聚焦审计重点

坚持以促进中央、省、市、县重大政策措施贯彻落实为目标，始终把政策措施落实情况跟踪审计作为审计机关一项重大政治任务来抓紧抓好抓实，聚焦重要性程度高、资金量大、涉及面广、落实难度大的具体项目和政策措施，聚焦政策不落实、项目不落地，以及政策措施不适应、不衔接、不配套等问题，加大对群众最关心最直接最现实的利益问题和与经济平稳健康运行关系最密切问题的审计监督力度。

（二）注重统筹协调

将年度审计项目计划与重大政策措施落实情况跟踪审计相统筹，在项目安排、组织领导、人员配备等方面予以全力保障，形成了相关业务股室总结提炼、牵头股室汇总上报的模式。按照上级审计机关要求，结合本地实际，建立审计问题台账，实行销号管理，督促整改落实，按季度向上级审计机关及本地党委政府汇总报告。

（三）坚持问题导向

按照“摸清底数、发现问题、分析原因、提出建议、促进整改”的思路开展审计，在弄清基本情况的基础上，坚持按照“三个区分开来”客观看待问题，深入分析并揭示存在的体制机制原因，从根本上推进问题的解决和制度的完善。

（四）强化质量保障

审计实施中，注重质量控制，严格按照年度政策措施落实情况跟踪审计实施意见和每季度具体实际方案要求开展工作，找准审计方法，确保审计反映的问题事实清楚、证据充分、定性准确、适用法律法规和标准适当。尤其是把握好审计重点和难点，管控好审计质量风险。

二、基层政策措施落实情况跟踪审计存在的难点

（一）审计认识难转变

政策措施落实情况跟踪审计是新常态下审计发挥国家治理作用的重要体现，不同于一个简单的财务收支或某专项业务审计。它具有很强的宏观性，这就要求审计人员要善于运用宏观性思维方法思考问题。目前基层审计人员的意识仍停留在“财务账审计”模式，还没有完全实现政策措施落实情况跟踪审计的转变，凭借现有的知识和经验，短期内难以把握和理解最新政策动态和稳增长等政策措施落实情况审计的政策目标、具体实现途径以及重点内容。

（二）审计知识难匹配

政策措施落实情况跟踪审计涉及到国民经济的方方面面，政策性强、覆盖面广、层次高，涉及多个方面、多项政策的落实情况，包括减税降费、稳就业、脱贫攻坚、基础设施重大项目建设以及优化营商环境、防范化解地方债务风险、完善宏观调控制度体系等审计内容，点多面广。这就要求审计人员知识储备更为丰富，具备掌握经济、管理、金融、工程等方面知识以及宏观分析能力和综合提炼水平。目前，审计人员的知识结构、知识基础、专业技能还比较单一，大多只懂得传统的财经专业知识和相关政策法规，对其他领域的政策知识储备有限，影响了对政策措施落实情况跟踪审计的理解与判断。

（三）审计质量难控制

政策措施落实情况跟踪审计的任务重、内容繁杂，对审计质量提高是一个挑战。每一个阶段政策措施落实情况跟踪审计内容不同，目标不同，在具体执行过程中主要可能会表现出：审计流于形式、面面俱到不够深入，目标不明确、盲目开展审计，对政策把握不清晰、问题定性不准确及处理处罚不妥，问题浮于表面、不能从根本上整改到位等。再加上审计人员重视程度不够、尚未形成统一规范的政策措施落实情况跟踪审计法律法规适用、流程及评价体系等其他原因，都影响着审计项目的质量控制。

   三、解决政策措施落实情况跟踪审计难点的对策

（一）提高思想认识

一是审计人员要转变观念，首先从思想上重视，充分认识做好政策措施落实情况跟踪审计工作的重要意义和重大作用，对于当前国内经济形势、民生、社会稳定等方面都具有重要的意义。坚决落实好党中央、国务院工作部署，特别是《国务院关于加强审计工作意见》精神，当好国家利益捍卫者、政策措施落实监督者。同时，要跳出“常规审计模式”，转变以国家各项宏观经济政策为审计内容，评价其执行情况的效果性、效益性和合规性模式。二是审计人员要扭转被审计单位对这项工作的认识和态度，加大宣传开展此项工作的重要性，使被审计单位扛起肩上责任，贯彻落实好党的路线、方针、政策，为经济社会发展发挥应有的作用。

（二）加强政策法规学习

一是日常多熟悉当前的国家方针政策，学习行业相关政策文件及制度、专业知识等，参加各种类型、层次的审计培训，特别是政策法律法规的运用方面，提高政策措施落实情况跟踪依法审计能力。二是实施审计过程中，注重及时总结学习，善于分析业务数据、财务资料以及政策措施落实相关政策文件关联性，突出审计重点，把握关键环节，创新审计工作方法，达到预期审计目标。

（三）严把质量控制关

一是严格规范审计取证、资料获取等行为，确保审计数据、材料和发现的问题有据可查，坚持报告审核审理制度，保证定性准确、处理恰当、责任明确，从审计项目全过程进行质量把控，压实审计质量控制责任。二是突出审计重点，审深审透，要善于发现突出的苗头性问题，对体制、机制、制度中存在的问题进行延伸，查深查透，力求水落石出。深入分析深层次原因，有针对性地提出促进政策完善的意见和建议，从源头上预防问题发生。三是强化质量意识，不能单纯地以完成政策措施落实情况跟踪审计的流程或任务了事，以质量检查和考核为抓手，打造提升审计质量的内在动力。四是细化每季度审计实施方案内容要点，使审计人员在具体实施过程中有操作性、侧重性，更好地实现政策措施落实情况跟踪审计目标。五是要尽快形成政策措施落实情况跟踪审计法规、流程、评价等一系列规范体系，让审计人员有标准可参照、可操作，让审计质量考核有遵循，为政策措施落实情况跟踪审计提供综合衡量尺度。

(责任编辑：陈睿)